Se você receber uma opção de compra de ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido quando exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende o estoque que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Última revisão ou atualizada: 17 de fevereiro de 2017sell-to-cover Sell-to-Cover Para vender ações em uma empresa para a qual se trabalha, a fim de levantar os fundos necessários para exercer Uma opção de compra do empregado. Porque as opções do estoque do empregado permitem que um compre ações com um disconto. Vender para cobrir geralmente permite que um sair da atividade com mais ações do que quando ele começou. Se este não for o caso, o empregado geralmente não exerce a opção de parar. A SEC pode restringir na medida em que um pode vender para cobrir através de suas regras contra insider trading. Entre outras restrições. Vender a cobrir A venda de ações suficientes adquiridas através de uma opção de ações de incentivo para cobrir o custo total de exercício das ações remanescentes. Por exemplo, um empregado pode exercer opções para 800 ações a um custo de 30 por ação quando o preço de mercado da ação é 60. O funcionário venderia 400 ações ao preço de mercado para cobrir o custo das 400 ações restantes. Ligar a esta página: Exercício de opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra não qualificada dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notificar seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem do modo de exercício da opção. Mas, em geral, você vai relatar compensação de renda igual ao elemento pechincha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Consulte Quando estoque é adquirido. Se o estoque isnt investido quando você exerce a opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e eleição da seção 83b. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para o estoque negociado publicamente o valor é determinado geralmente como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como receita O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado remuneração. No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não está autorizado a tratar esse valor como ganho de capital. O montante do pagamento do imposto depende do seu suporte tributário. Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você pagará 7,500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante a se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não vender o estoque. Você não recebeu qualquer dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelo qual o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando elas valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício da ação) mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estatais e federais. O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual, bem como a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando você relata o lucro no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção necessária não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode terminar imposto devido em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção na época em que exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade fiscal real. Não-funcionários Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando você recebeu a opção), retenção não se aplicará quando você exercê-lo. O rendimento deve ser relatado para você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que esta é uma compensação por serviços. Em geral, este rendimento estará sujeito ao imposto sobre o auto-emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Base e período de detenção É importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vende o estoque em alguma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será ganho de capital, e não remuneração. Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de títulos) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você manteve a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando que categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada, pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que são por vezes utilizados. Um é o chamado exercício cashless de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Estes métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem. Exercício sem dinheiro: Por que poucas pessoas mantêm ações ACA Journal Scottsdale Primavera 1998 Elaine s Gill Volume: 7 Issue: 1 Start Page: 31-33 ISSN: 10680918 Assunto: Opções de ações Opções de negociação Ganhos de capital Compensação executiva Nomes geográficos: EUA Resumo: Quando chega o momento de exercer suas opções de ações, a maioria dos empregados de base não pode pagar o dinheiro. Para evitar ter que esgotar suas economias, a maioria dos empregados usam exercícios sem dinheiro. Isso permite que os funcionários, através de um programa especial criado pela empresa ou um corretor, para exercer as suas opções sem uma despesa em dinheiro ou uma rendição de ações atualmente de propriedade. O corretor emprestará o dinheiro para exercer suas opções sem um desembolso de dinheiro ou uma rendição do estoque atualmente possuído. O corretor emprestará o dinheiro para exercer ao empregado, que imediatamente vai vender ações suficientes para cobrir o preço de exercício, impostos e comissões. O empregado, em seguida, mantém tudo o que é deixado em dinheiro ou ações. Se o empregado optar por manter o estoque, qualquer apreciação futura é tributada como ganhos de capital quando o estoque é eventualmente vendido. Texto integral: Copyright AMERICAN COMPENSATION ASSOCIATION Primavera de 1998 As opções de ações recentemente entraram em seus primórdios. Embora eles tenham sido em torno de várias décadas, eles nunca foram tão amplamente utilizado ou tão variado em seu design e aplicação como são hoje. Embora geralmente reservado para executivos, muitas empresas agora estão oferecendo opções de ações para todos os funcionários. Praticamente todas as empresas da Fortune 1000 emitem opções de ações e muitas empresas, incluindo a General Mills Inc., a Procter Gamble Co., a Du Pont, a PepsiCo e a Kimberly-Clark, têm planos de opção de ações baseados em ações. Um estudo recente de William M. Mercer descobriu que 30% das maiores empresas americanas estabeleceram planos de opções de ações de base ampla. Qual é o raciocínio por trás oferecendo benefícios de opções de ações para todos os níveis de funcionários, de executivos para o Rank and File A razão mais popular parece estar recebendo funcionários a pensar como proprietários. No entanto, existem outras razões que enfatizam amarrar a riqueza dos funcionários diretamente aos acionistas e motivar os funcionários a aumentar o valor do acionista. Uma das melhores maneiras de aumentar o valor do acionista é fazendo cada funcionário um acionista. Este efeito pode ser alcançado com subsídios de opção de compra de ações. A maioria dos empregados do Rank-and-file e muitos executivos não podem dar ao luxo de desembolsar o dinheiro quando chega a hora de exercer suas opções de ações. Eles precisam de dinheiro para cobrir tanto o preço da ação e impostos ao exercer opções de ações não qualificadas. Além disso, muitos funcionários não têm uma grande reserva pessoal de ações da empresa para usar como pagamento para a concessão de opção de ações quando o momento vem para exercer. Isso é comumente referido como um estoque para o exercício de ações. Para evitar ter que esgotar suas economias, a maioria dos empregados usam exercícios sem dinheiro. Isso permite que os funcionários, através de um programa especial criado pela empresa ou um corretor, para exercer as suas opções sem uma despesa em dinheiro ou uma rendição de ações atualmente de propriedade. O corretor emprestará o dinheiro para exercer ao empregado, que imediatamente vai vender ações suficientes para cobrir o preço de exercício, impostos e comissões. O empregado, em seguida, mantém tudo o que é deixado em dinheiro ou ações. Se o empregado optar por manter o estoque, qualquer apreciação futura é tributada como ganhos de capital quando o estoque é eventualmente vendido. As comissões podem variar pelo tamanho da opção exercida e pelo corretor. A maioria das empresas usam vários corretores com taxas de comissão estabelecidas. Uma pesquisa realizada em 1997 pelo Deloitte Touche LLP sobre o planejamento e administração de planos de ações revelou que 76% das empresas com planos de opção de compra de ações têm um programa de cash - Cashless tornou-se o método mais popular de exercício de opções de ações. No entanto, a utilização deste método implora a questão de saber se o funcionário nunca realmente detida o estoque. Afinal, o estoque foi comprado e vendido no mesmo dia. Um estudo de 1996 de dois professores de contabilidade associados, Steven Huddart da Universidade Duke e Mark Lang da Universidade da Carolina do Norte em Chapel Hill, descobriu que dois terços da atividade de exercício de funcionários de nível inferior ocorreu apenas seis meses depois de terem sido investidos e As opções estavam no dinheiro. Executivos seniores exerciam metade dessa taxa. Noventa por cento dos funcionários do estudo vendeu suas ações imediatamente após o exercício usando o exercício cashless. Ready Cash Temptation Uma razão opções são tão populares é porque após o período inicial vesting ou exploração, eles podem ser facilmente convertidos em dinheiro, oferecendo a perspectiva e perigo de gratificação imediata. Isso muitas vezes é tentador para as pessoas que vêem as opções como uma fonte de dinheiro rápido em vez de como um construtor de riqueza a longo prazo. Em contraste, os empregados consideram os planos 401 (k) como contas de poupança-reforma devido a restrições de planos e obrigações fiscais. Para muitas empresas, uma reviravolta rápida de opções parcialmente derrota o propósito original de conseguir que os funcionários pensem como proprietários. Você fiança fora de seu negócio no primeiro sinal de declínio ou depois de ter feito uma quantidade específica de lucro, mesmo que haja forte possibilidade de rentabilidade continuada Afinal, uma vez que os empregados têm exercido todas as suas opções, eles são muito menos propensos a Estar preocupado com o preço das ações eo valor do acionista. Muitas empresas têm períodos de vencimento alongados para que os funcionários tenham uma visão de longo prazo do aumento do valor do acionista. Para incentivar a propriedade de ações dos empregados, algumas empresas exigiram que os executivos seniores cumprissem diretrizes de propriedade de ações definidas para aumentar suas participações em ações da empresa. O tipo mais popular de opção emitida por empresas é a opção de ações não qualificadas, que não oferece tratamento fiscal favorável no momento do exercício. De acordo com a pesquisa da Deloitte Touche, 92% das empresas pesquisadas emitem opções de ações não qualificadas. Porque o ganho é tributado como renda ordinária quando exercido, não há incentivo para os funcionários para comprar o estoque e mantê-lo porque os impostos são os mesmos, independentemente do tipo de exercício. Opções de ações de incentivo (ISOs) apresentam um incentivo para manter o estoque para se qualificar para tratamento fiscal favorável. Na venda do estoque, o valor aumentado é tributado às taxas mais baixas de ganhos de capital de 28 por cento se a ação é mantida por um ano ou 20 por cento, se for mantido por 18 meses. Muitas empresas não emitem ISOs porque muitos empregados usam exercícios cashless, que essencialmente transformam ISOs em opções de ações não qualificadas por causa da venda imediata. A maioria dos ISOs é emitida entre empresas mais recentes e de alta tecnologia que têm um foco primário no crescimento de seus negócios. A maioria dos funcionários não estão familiarizados com o mercado e nunca compraram ou venderam ações antes. As empresas estão educando seus funcionários sobre como tirar o máximo proveito de suas opções e sobre o valor da detenção de ações após o exercício. Essas empresas também estão avaliando o efeito de diluição que grandes bolsas de opção de ações têm sobre o valor do acionista quando os funcionários usam exercícios sem dinheiro. Algumas empresas começaram a recarregar ou conceder novas opções de ações no montante exercido ao preço atual, se os empregados mantêm suas ações após o exercício. Estas estratégias são um grande desafio quando muitos empregados ainda estão lutando com a forma de investir sua poupança de aposentadoria através de planos 401 (k). Enquanto nenhuma empresa quer os aborrecimentos de dar conselhos financeiros, muitos estão andando uma linha fina, oferecendo planejamento financeiro fora como um benefício para os funcionários. A General Motors está iniciando um programa de treinamento para educar os executivos sobre os benefícios obtidos com a propriedade de ações, incluindo o crescimento contínuo do preço das ações, renda de dividendos e possível tratamento fiscal favorável. A Eli Lilly Co. atribui grande parte do sucesso do seu novo programa de opções de ações globais GlobalShares ao seu foco em um processo de exercício simples e conveniente. Semelhante a outras corporações com programas de base ampla, Eli Lilly percebeu a importância dos funcionários ter acesso rápido e fácil se eles desejam exercer suas opções. Para a General Motors e Eli Lilly, a maioria das opções são exercidas sem dinheiro. Não é suficiente para tornar os empregados proprietários de ações por um período de tempo especificado. As empresas precisam criar um ambiente que permita que as pessoas atuem como proprietárias. Mais frequentemente do que não, é uma decisão pessoal por funcionários para tomar o dinheiro e correr. Muitos dinheiro para fora para comprar uma casa, pagar aulas de faculdade ou ganhar um fluxo de caixa imediato e positivo. Outros funcionários estabelecem metas e decidem que irão exercer a um preço específico. Quando o preço das ações começa a mergulhar, muitos funcionários entrar em pânico ao pensar em perder dinheiro e socorrer através de um exercício sem dinheiro. Parece que os empregados têm transformado programas de opção de ações em programas de dinheiro, e as empresas têm assistido, oferecendo exercícios sem dinheiro. No entanto, os empregados não podem beneficiar de opções de ações, a menos que o preço da ação aumente durante o prazo da concessão. Além disso, se os funcionários têm de pagar suas ações inicialmente através de dinheiro ou ações, pode não ser percebido como um verdadeiro benefício. Um aumento do preço das ações beneficia a corporação, os funcionários e os acionistas. Opções de ações: Alinhar o sucesso financeiro pessoal de um empregado com o da corporação. Reconhecer a contribuição contínua dos funcionários para o negócio. Aumentar a participação dos funcionários no sucesso das empresas. Ao mesmo tempo, as opções de ações podem aumentar a consciência do empregado do preço das ações da empresa em uma base diária. Quando a Chemical Banking Corp. emitiu suas ações de sucesso, verificar a cotação no jornal tornou-se um ritual de manhã cedo para alguns funcionários. Como o preço das ações aumentou, assim como sua excitação. Estas são algumas das razões pelas quais as empresas continuaram a conceder opções de ações, juntamente com exercícios cashless. Nota do autor Elaine S. Gill é Administradora Sênior da Equipe de Compensação Executiva da General Motors Corp. Ela é responsável por auxiliar o maior fabricante mundial de automóveis com estratégia de remuneração total executivo e desenvolvimento. Ela é instrumental no desenvolvimento de vários aspectos da remuneração dos executivos, incluindo incentivos de longo prazo, incentivos anuais, salário base e benefícios. Suas áreas de especialização incluem remuneração de executivos, recursos humanos, relações industriais, fabricação, engenharia mecânica e industrial. Ela detém um B. S. Em engenharia industrial da Carolina do Norte AT State University e um M. S. Na gerência da universidade de Kettering. Steven Huddart Smeal Faculdade de Administração, Universidade de Penn State, University Park, PA 16802-3603 EUA (814) 865-0041 (814) 863-8393 fax huddartpsu. edu vCard Home Anterior Seguinte Huddart Mapa do Site pessoal. psu. edusjh11InTheNewsACA1.shtml foi Última atualização em Sex, Dec 16, 2017. Hoje é Segunda-feira, 6 de março de 2017. A menos que indicado o contrário, todo o material é: Copyright copy1995-2017 Steven Huddart. Todos os direitos reservados.
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