As opções ISOs podem ser uma maneira atrativa de recompensar empregados e outros provedores de serviço. Diferentemente das opções não qualificadas NSOs, onde o spread sobre uma opção é tributado no exercício em taxas normais de imposto de renda , Mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, os ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os detentores não paguem impostos até que as ações sejam vendidas e depois paguem imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Rules for ISOs. Em primeiro lugar, é necessário compreender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações em um pric E fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos exercer a opção Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por ação por 10 anos Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser de 30 e o empregado pode comprar 30 ações para 10 Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20, Obtém uma dedução fiscal correspondente Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, se o funcionário detém as ações por dois anos após a concessão e um ano Após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como uma opção não qualificada Para os empregados de renda mais alta, Entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto ao nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso local. Mas ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito ao AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta de pagar impostos muito pouco, porque eles foram capazes de tomar uma variedade de deduções fiscais ou exclusões Como a propagação sobre o exercício de um ISO Isso exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras Primeiro, eles descobrir o quanto de impostos que deveriam usando as regras fiscais normais Então, eles adicionam de volta em Ao seu rendimento tributável certas deduções e exclusões que tomaram ao calcular o seu imposto regular e, utilizando este número agora mais elevado, calcular a AMT Estes add-backs são chamados de itens de preferência eo spread sobre uma oferta de ações de incentivo N, mas não um NSO é um desses itens Para rendimento tributável até 175.000 ou menos em 2017, a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é 28 Se o AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em vez. Ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pago ao abrigo da AMT excede o que teria sido pago em conformidade com regras fiscais normais nesse ano, este AMT excesso torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros, quando normal Os impostos ultrapassam o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. O quadro abaixo, derivado do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação do Cliente em Charles Schwab, mostra um cálculo básico AMT. AMT Decréscimos de impostos locais de propriedade local Impostos pessoais Espalhamento sobre o exercício ISO Lucro tributável preliminar AMT Subtrair isenção padrão AMT 78.750 para 2017 declarantes conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 3 9,375 para casados que arquivam separadamente Isto é reduzido por 25 centavos por cada dólar de rendimento tributável de AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para arquivamento casado separadamente Rendimento tributável de AMT real Multiplicam Rendimento tributável AMT real vezes 26 para quantidades até 175.000, Imposto Tributário Mínimo - Imposto Regular AMT Se o resultado desse cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, Se um crédito de imposto potencial que você pode subtrair de uma conta de imposto futura Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano anterior Que fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2017 do que você teria pago no cálculo do imposto regular , Você pode usar até 15.000 no crédito no próximo ano A quantidade que você reivindicaria seria a diferença entre o montante de imposto regular e o cálculo de AMT Se o montante regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito, e levar adiante qualquer Créditos não utilizados para anos futuros Então, se em 2017 o seu imposto regular for 8.000 acima do AMT, você pode reclamar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você use it up. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de Uma questão potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um conselheiro fiscal para certificar-se de tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há nenhuma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a AMT Armadilha seria para o empregado para vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seria d Ue, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valendo 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede Antes de impostos de 5,000 x o spread de 20, ou 100,000 Depois de impostos, isto deixaria aproximadamente 50,000, contando folha de pagamento, estado, e impostos federais todos nos níveis mais altos No ano seguinte, o empregado tem que pagar AMT sobre os restantes 100,000 spread para Partes que não foram vendidos, o que poderia ser tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá mais do que suficiente dinheiro sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado pode evitar a AMT Se as ações são vendidas antes do final do ano calendário em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha John exerce seu ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30 Não há imposto imediato, mas os 20 Propagação é sub Ject para o AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles são apenas vale 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos os 20 spread Será sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve imposto de cerca de 5 20 por ação Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro 7 agora tem sobre as ações No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa John tem que pagar 5 20 por ação imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra aqui é que É o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread Se for maior do que o valor justo de mercado acima de 30 neste exemplo, O valor do spread no exercício e o ganho de capital de curto prazo t Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital Ao exercer no início do ano, Ele minimizou o período após 31 de dezembro deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação vai cair precipitadamente Se John espera até depois 31 de dezembro para vender suas ações, mas vende-los antes de um período de um ano de espera é para cima, então as coisas são realmente sombrio Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário sobre a propagação bem Felizmente, quase em todos os casos , Isto empurrará seu imposto de renda ordinário acima do cálculo de AMT e ganhará t tem que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tiver muitas opções não qualificadas disponíveis, poderia exercitar muitos daqueles em um ano em que é Também exercendo sua IS Isto aumentará a quantia de imposto de renda ordinário que paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total bastante alta de modo que exceda seu cálculo de AMT Isso significaria que não teria nenhum AMT ano seguinte a pagar. Vale a pena recordar que ISOs fornecem um Benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações Às vezes, esse risco não pan fora para os funcionários Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual excede os impostos comuns A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles empregados que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender que eles têm. O contrato de opção de compra de ações é entre duas partes que concordam, e as opções normalmente representam 100 ações de uma ação subjacente. Put e Call Options. A Opção de compra de ações é considerada uma chamada quando um comprador entra em um contrato para comprar uma ação a um preço específico por uma data específica Uma opção é considerada uma opção quando o comprador da opção faz um contrato para vender uma ação a um preço acordado em Ou antes de uma data específica. A idéia é que o comprador de uma opção de compra acredita que o estoque subjacente irá aumentar, enquanto o vendedor da opção pensa de outra forma O titular da opção tem o benefício de comprar o estoque com desconto de seu valor de mercado atual Se o preço da ação aumenta antes da expiração Se, no entanto, o comprador acredita que uma ação vai diminuir de valor, ele entra em um contrato de opção de venda que lhe dá o direito de vender o estoque em uma data futura Se o estoque subjacente perde valor antes Expiração, o titular da opção é capaz de vendê-lo por um prêmio de valor de mercado atual. O preço de exercício de uma opção é o que determina se é ou não é valioso O preço de exercício é o preço predeterminado em que o un As ações subjacentes podem ser compradas ou vendidas Os titulares de opções de compra lucram quando o preço de exercício é menor do que o valor de mercado atual Os detentores de opção de venda lucram quando o preço de exercício é maior do que o valor de mercado atual. Opções de ações do empregado. Com algumas diferenças-chave As opções de ações do empregado normalmente são concedidas em vez de terem um prazo de vencimento especificado Isso significa que um empregado deve permanecer empregado por um período de tempo definido antes que ele ganhe o direito de comprar suas opções Existe também um preço de subsídio que Toma o lugar de um preço de exercício, que representa o valor de mercado atual no momento em que o empregado recebe as opções. Incentive Stock Options. Updated 08 de setembro de 2017.Incentive opções de ações são uma forma de compensação aos empregados na forma de ações em vez de Cash Com uma opção de ações de incentivo ISO, o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou corp Preço de exercício ou preço de exercício. As ações podem ser compradas pelo preço de exercício assim que os coletes de opções estiverem disponíveis para serem exercidos. Os preços de ataque são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente Colete durante um período de tempo Se o aumento de ações em valor, um ISO fornece aos funcionários com a capacidade de comprar ações no futuro no preço de greve previamente bloqueado Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread ISOs são tributados De duas formas sobre o spread e sobre qualquer aumento ou diminuição no valor do estoque quando vendido ou de outra forma Retirada de ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins de Seguro Social e Medicare. Calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber. Grant data a data da ISOs foram concedidos ao empregado. Strike preço o custo para comprar uma ação de stock. Exercise data a data em que você exerceu A sua opção e as ações compradas. Preço de venda o montante bruto recebido de vender a data stock. Selling a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é disposto Disposição de estoque é normalmente quando o empregado vende O estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para a caridade. Disposições de qualidade de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de ações de incentivo, foi descartado Mais de dois anos a partir da data de concessão e mais de um ano após o estoque foi transferido para o empregado geralmente a data de exercício. Há s critérios de qualificação adicional o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até A 3 meses antes do exercício date. Tax tratamento de exercitar opções de ações de incentivo. Exercising um ISO é tratado como renda unicamente com a finalidade de ca Lculating o imposto mínimo alternativo AMT mas é ignorado para o propósito de calcular o imposto de renda federal regular O spread entre o justo valor de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como renda para fins de AMT O valor justo de mercado é medido na Data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque não está mais sujeito a um risco substancial de perda Esta inclusão do spread ISO em renda AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano Em que você exerceu a opção Se o estoque é vendido dentro do mesmo ano como o exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tax tratamento de uma qualificação disposições de opções de ações de incentivo. A qualificação disposição de um ISO é Tributado como um ganho de capital às alíquotas de imposto de renda sobre o lucro a longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento fiscal das disposições de incentivo desqualificadoras Opções de compra de ações. Uma disposição desqualificadora ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificante Disposições ISO desqualificadoras são tributadas de duas maneiras, haverá rendimentos de remuneração sujeitos a taxas de renda ordinárias e ganhos ou perdas de capital sujeitos a curto ou longo prazo O valor da renda de compensação é determinado da seguinte forma. Se você vender o ISO em um lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção eo preço de exercício da opção . Qualquer lucro acima da remuneração é lucro ganho de capital. Se você vender as ações ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de rendimentos para report. Withholding e Taxes Estimados. Be ciente de que os empregadores não são obrigados a reter Impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo Em conformidade, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam ações da ISO no final do ano, podem ter incorrido Passivos fiscais mínimos E as pessoas que vendem ações ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas através de retenção na folha de pagamento Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto Você também pode querer aumentar o montante de retenção Em vez de fazer pagamentos estimados. Opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis Como as opções de ações de incentivo ISO são relatados depende do tipo de disposição Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais. Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações Não são vendidos no mesmo ano. Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício Isso pode ser calculado usando dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador Primeiro, encontre o justo valor de mercado do Ações não vendidas Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela casa 5 e, em seguida, subtrair o custo dessas ações Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5 A res Ult é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14.Porque você está reconhecendo a renda para fins AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular Em conformidade, você deve acompanhar este diferente Base de custo AMT para referência futura Para fins de imposto regular, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou o exercício ou preço de exercício Para fins AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste AMT o montante relatado na forma 6251 linha 14. Relatando uma disposição qualificada de partes de ISO. Relate o ganho em sua programação D e formulário 8949 Você relatará o produto bruto da venda, que será relatado por seu corretor em Formulário 1099-B Você também relatará sua base de custo regular O exercício ou preço de exercício encontrado no Formulário 3921 Você também preencherá um Anexo D e um Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nesse cronograma separado, você relatará o produto bruto da venda e D o seu preço de exercício de base de custos AMT mais qualquer ajuste AMT anterior No Formulário 6251, você relatará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. O relato de uma disposição desqualificadora da renda da remuneração da ISO é relatado como salários no Formulário 1040, linha 7, e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Anexo D e no Formulário 8949. Os rendimentos de compensação já podem ser incluídos no formulário W-2 Empregador no valor mostrado na caixa 1 Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada de sua caixa 1 montantes na parte superior do seu W-2 Se a renda de compensação já foi incluída no seu W-2, em seguida, basta relatar seu salário de Formulário W-2 caixa 1 no formulário 1040 linha 7 Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, então calcule sua renda de compensação e inclua esse valor como salário na linha 7, além da am Em seu Formulário W-2 Em sua Tabela D e Formulário 8949, você relata o produto bruto da venda mostrado no Formulário 1099-B de seu corretor e sua base de custo nas ações Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custos Será o preço de exercício encontrado no Formulário 3921 mais qualquer receita de compensação relatada como salários Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá base de custos AMT separado, então você vai utilizar um separado Schedule D e 8949 para relatar o ganho AMT diferente e você usará o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relativas a incentivo Opções de ações que foram exercidas durante o ano Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano calendário Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplas Formulários 3921 ou pode receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: a identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opção de ações de incentivo. A opção de compra de ações de incentivo foi concedida. A opção de compra de ações de incentivo foi exercida. Preço de exercício por ação. Valor justo de mercado por ação na data de exercício. Número de ações adquiridas. Essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custos Nas ações, calcular o valor de receita que deve ser relatado para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da remuneração de renda em uma disposição desqualificadora e para identificar o início eo fim do período de detenção especial para se qualificar para ações preferenciais Identificar o Período de Participação Qualificada. As opções de ações de Incentive têm um período especial de retenção para qualificar-se para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. Nt O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. O Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2 Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.Se você vender suas ações ISO após a data é posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho de capital ou prejuízos tributados a longo prazo Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e os rendimentos da venda serão tributados em parte como rendimento de compensação às taxas de imposto de renda ordinárias e em parte como ganho de capital ou Perda. Cálculo de renda para o imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO. Se você exercer uma opção de ações de incentivo e don t vender as ações antes do final do ano calendário, você ll relatório de renda adicional para o imposto mínimo alternativo AMT O montante incl O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4 O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é Mostrado na caixa 3 O número de ações compradas é mostrado na caixa 5 Para encontrar o valor a ser incluído como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas normalmente a mesma relatada na caixa 5 e deste Produto subtraia o preço de exercício caixa 3 multiplicado pelo número de ações não vendidas usualmente o mesmo valor mostrado na caixa 5 Informe esse valor no formulário 6251, linha 14.Cálculo de Base de Custos para o Imposto Regular. A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é O preço de exercício indicado na casa 3 A sua base de custos para todo o lote de acções é, portanto, o montante indicado na casa 3 multiplicado pelo número de acções indicado na casa 5 Este valor será utilizado na Lista D e no Formulário 8949.Cálculo da Base de Custos para AMT. Shar Os exercícios efetuados em um ano e vendidos em um ano subseqüente têm duas bases de custos, uma para propósitos fiscais normais e uma para fins AMT. A base de custos AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda da AMT Este valor será usado em uma Tabela D E o Formulário 8949 para cálculos da AMT. Montante de Lucro de Compensação de Cálculo em uma Disposição de Desqualificação. Se as ações de incentivo de ações forem vendidas durante o período de participação desqualificante, então alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários eo ganho ou perda remanescente É tributado como ganhos de capital. O montante a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluída no seu formulário W-2 caixa 1, é o spread entre o justo valor de mercado da ação quando você exerceu a opção eo preço de exercício Para encontrar isso, Multiplicar o valor justo de mercado por caixa de ações 4 pelo número de ações vendidas usualmente o mesmo valor na caixa 5, e deste produto subtrair o preço de exercício caixa 3 multiplicado pelo número de ações vendidas usu Aliado o mesmo valor mostrado na caixa 5 Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1 Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no formulário 1040 linha 7.Calculação ajustada Base de custo em uma Disposição Desqualificadora. Inicie com sua base de custos e adicione qualquer valor de compensação Use este valor de base de custo ajustado para relatar ganhos ou perdas de capital na Lista D e no Formulário 8949.Show Full Article. Continue Reading.
No comments:
Post a Comment